Przegląd mediów

kwiecień 2021

Podstawowe elementy składowe, jakie powinna zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych

2021-04-07  |  13:21
Przegląd mediów

Co roku podatnicy podatku dochodowego, zarówno od osób prawnych, jak i osób fizycznych, realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi są zobowiązani po przekroczeniu określonych progów do przygotowania dokumentacji cen transferowych. Celem przygotowanej dokumentacji jest potwierdzenie, że ceny, które podmioty powiązane ustaliły między sobą, są rynkowe, czyli takie, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Warto dodać, że od 1 stycznia 2021 r. lokalna dokumentacja cen transferowych obejmuje szerszy zakres informacji. Jest to kolejna w ostatnich latach zmiana Ministerstwa Finansów w zakresie obowiązków związanych z przygotowaniem dokumentacji cen transferowych. Częste zmiany ustaw oraz nowe rozporządzenia w zakresie cen transferowych połączone ze zwiększonym zainteresowaniem organów podatkowych tym obszarem w ostatnich latach powodują, że podatnicy powinni dochowywać jeszcze większej staranności, aby wypełnić ustawowe wymagania.

Kiedy należy przygotować lokalną dokumentację cen transferowych

Lokalną dokumentację cen transferowych przygotowują podmioty powiązane dla transakcji kontrolowanych w przypadku, gdy wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym przekroczy w kwocie netto próg 10 mln zł przy transakcjach towarowych i finansowych oraz 2 mln zł przy transakcjach usługowych oraz innych transakcjach. Progi ustalane są odrębnie dla każdej jednorodnej transakcji kontrolowanej zarówno dla strony przychodowej, jak i kosztowej. Należy dodać, że nie jest istotna wartość transakcji z jednym podmiotem. Innymi słowy, nawet jeżeli transakcja z podmiotem powiązanym jest zawierana przykładowo na kwotę 100 tys. zł (np. sprzedaż części zamiennych do podmiotu X), to i tak może pojawić się obowiązek dokumentacyjny, jeżeli wartość jednorodnej transakcji przewyższy określone progi (np. łączna sprzedaż części zamiennych do podmiotów powiązanych X, Y i Z wyniosła 11 mln zł). W przypadku krajowych podmiotów powiązanych osiągających w danym roku zysk podatkowy ustawodawca zrezygnował z konieczności przygotowywania dokumentacji cen transferowych w tym zakresie.

Lokalna dokumentacja cen transferowych – elementy

Elementy, jakie powinna zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych, zostały określone w ustawie (odpowiednio art. 11q ustawy o CIT oraz art. 23zc ustawy o PIT).

Jednym z wymogów jest opis podmiotu powiązanego zawierający w szczególności opis struktury zarządczej, opis podstawowej działalności oraz schemat organizacyjny. Ponadto opis podmiotu powiązanego powinien zawierać wskazanie rynku, na którym działa podmiot, branży i otoczenia rynkowego, opis strategii gospodarczej, a także informację o istotnych aktywach czy ryzykach wpływających na podmiot powiązany, które zostały przeniesione w roku obrotowym oraz w roku poprzedzającym.

Kolejna kwestia obejmuje opis transakcji w zakresie funkcji, ryzyk, aktywów, uwzględniający w szczególności informacje takie jak przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej, szczegółowe dane podmiotu powiązanego uczestniczącego w transakcji (łącznie z przypisaniem ryzyk, funkcji, aktywów do odpowiednich podmiotów), sposób kalkulacji ceny transferowej oraz poczynione założenia, wartość transakcji oraz dokonane w związku z transakcją płatności. W zakresie tego punktu powinno się także wskazywać wszelkie umowy, porozumienia oraz inne dokumenty, z których wynikają poczynione ustalenia oraz interpretacje podatkowe czy uprzednie porozumienia cenowe potwierdzające sposób kalkulacji ceny.

Ponadto lokalna dokumentacja cen transferowych powinna zawierać analizę cen transferowych obejmującą analizę porównawczą (analizę danych podmiotów niepowiązanych uznanych za porównywalne do transakcji kontrolowanej) oraz analizę zgodności (analizę, czy warunki, na jakich została zawarta transakcja, byłyby te same w przypadku podmiotów niepowiązanych). Analizy porównawczej oraz analizy zgodności można nie wykonywać w przypadku usługi o niskiej wartości dodanej oraz pożyczki oprocentowanej w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marży, określonej w obwieszczeniu ministra właściwego ds. publicznych.

Informacje finansowe

Ważnym elementem lokalnej dokumentacji cen transferowych są informacje finansowe. Ten punkt obejmuje w szczególności zatwierdzone sprawozdanie finansowe dotyczące dokumentowanego roku, sporządzone zgodnie z ustawą o rachunkowości. Ponadto podatnik powinien wskazać opis umożliwiający przyporządkowanie danych finansowych transakcji kontrolowanej do odpowiedniej pozycji sprawozdania finansowego. W tym zakresie niezmiernie ważne jest zachowanie spójności, tak aby dane zawarte w dokumentacji cen transferowych odzwierciedlały dane ujawnione w sprawozdaniu finansowym podmiotu.

Zakres nowych wymogów dokumentacyjnych

Główną zmianą jest konieczność zamieszczania w dokumentacji uzasadnienia biznesowego transakcji, w szczególności opisu spodziewanych korzyści oraz innych korzyści ekonomicznych, zarówno kwalifikowanych, jak i niekwalifikowanych, jak np. wzrost innowacyjności, zwiększenie udziałów w rynku etc.

Kolejnym istotnym wymogiem jest konieczność przygotowywania dokumentacji cen transferowych w przypadku realizowania transakcji innych niż kontrolowane z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję, jeżeli wartość transakcji przekroczy 100 tys. zł. Ponadto obowiązek przygotowania local file będzie obciążał podatników zawierających transakcje kontrolowane, gdzie powstaje domniemanie, że beneficjent rzeczywisty takiej płatności posiada miejsce zamieszkania w miejscu stosującym szkodliwą konkurencję.

Autor: radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

 

 

Newseria nie ponosi odpowiedzialności za treści oraz inne materiały (np. infografiki, zdjęcia) przekazywane w „Biurze Prasowym”, których autorami są zarejestrowani użytkownicy tacy jak agencje PR, firmy czy instytucje państwowe.

Informacje z dnia: 7 kwietnia

Medium

Więcej ważnych informacji

Kalendarium

Jedynka Newserii

Jedynka Newserii

Lotnictwo

UE nie radzi sobie z przywracaniem ruchu lotniczego. Paszport szczepionkowy może się okazać ratunkiem dla europejskich przewoźników

Trwające w wielu europejskich krajach lockdowny nie sprzyjają zwiększaniu liczby połączeń lotniczych w ruchu regularnym i czarterowym. – Unia Europejska niestety najgorzej sobie radzi w lotnictwie ze względu na to, że jest tak duża niepewność – mówi Artur Tomasik, prezes zarządu Katowice Airport i Związku Regionalnych Portów Lotniczych. W konsekwencji europejskie linie lotnicze przeżywają głęboki kryzys. Ratunkiem może się okazać Cyfrowy Zielony Certyfikat, czyli tzw. paszport szczepionkowy, który umożliwi bezpieczne podróżowanie w sezonie wakacyjnym.

Transport

Przesyłki kurierskie już w tym roku staną się bardziej ekologiczne. DHL powiększy flotę elektryków do blisko 150 aut, a w najbliższych latach do ponad 500

Sektor transportu ma znaczący udział w emisji dwutlenku węgla w Europie. Bez zdecydowanych proekologicznych działań może ona wzrosnąć w branży o 60 proc. do 2050 roku – wynika z szacunków Międzynarodowego Forum Transportu. Dlatego coraz więcej firm logistycznych i kurierskich decyduje się na zielone inwestycje w elektryczne auta dostawcze. Poza aspektem ekologicznym mają one także inne korzyści – są niemal bezgłośne, mogą korzystać z buspasów i pozwalają uniezależnić się od wahań cen na rynku paliw. Na samochody elektryczne stopniowo przesiadają się m.in. kurierzy DHL Parcel. Firma będzie sukcesywnie w kolejnych latach inwestować w zieloną flotę.

Problemy społeczne

Wydłuża się kolejka potrzebujących rehabilitacji postcovidowej. Czas rozpoczęcia zabiegów gra istotną rolę

Na początku kwietnia ruszył w Polsce szeroki program rehabilitacji postcovidowej. Mogą z niego skorzystać wszyscy pacjenci, który przechorowali COVID-19 i borykają się z problemami wydolnościowymi dłużej niż cztery–sześć tygodni. Usługi mogą świadczyć wszystkie placówki, które mają podpisane umowy z NFZ i odpowiednie zasoby kadrowe. – Rehabilitacja jest prowadzona przez trzy tygodnie, a po tym czasie badamy efekty. W większości przypadków następuje poprawa możliwości wysiłkowych, jakości życia pacjenta, zmniejszenie duszności i powrót do codziennej sprawności – mówi prof. Jan Szczegielniak ze Szpitala MSWiA w Głuchołazach, który rozpoczął pierwszy pilotażowy program takiej rehabilitacji.

Transport

Gazy używane w przemyśle i medycynie będą wytwarzane ekologicznie. Producenci rezygnują z paliw kopalnych i sięgają po OZE

Gazy przemysłowe wykorzystywane są w przemyśle chemicznym, rafineryjnym, metalurgicznym i spożywczym, a także w ochronie środowiska czy medycynie. Tlen medyczny podawany jest chociażby w szpitalach pacjentom chorym na COVID-19. Wodór z kolei jest postrzegany jako przyszłość ekologicznego transportu. Proces produkcji gazów przemysłowych jest jednak energochłonny, a przez to i wysoce emisyjny. Dlatego producenci stopniowo przestawiają się na bardziej ekologiczne metody i zamieniają energię z paliw kopalnych na źródła odnawialne. Jednym z przykładów takich inwestycji jest zakład produkcyjny Linde Gaz Polska pod Wrocławiem, który w 100 proc. do produkcji gazów wykorzystuje energię z OZE.